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相続時精算課税制度とはどのような制度?計算方法や注意点をご紹介!

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相続時精算課税制度とはどのような制度?計算方法や注意点をご紹介!

カテゴリ:不動産購入

相続時精算課税制度とはどのような制度?計算方法や注意点をご紹介!

相続時精算課税制度という言葉を耳にしたことはありますか?
生前贈与をする際に知っておくと役立つ制度です。
ここでは、相続時精算課税制度とはどのような制度なのか、計算方法や注意点についてご紹介します。
相続をするご予定のある方は、ぜひご覧いただき、参考にしてみてください。

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相続時精算課税制度とはどのような制度なのか?

相続時精算課税制度とは、原則60歳以上の父母や祖父母などから、成人である子どもや孫などへの生前贈与の際に利用可能な制度です。
贈与者は60歳以上の父母または祖父母など、受贈者は成人の子どもや孫などが適用対象者になります。
民法改正に伴って、成人の年齢が2022年4月1日から変わったため、受贈者の年齢は20歳以上から18歳以上に条件が変更されています。
同一の父母や祖父母などから生前贈与される際に、何度でも2,500万円の特別控除を受けられる内容です。
2,500万円を超える場合でも、超えた贈与額に対して、一律で20%の贈与税の課税になります。
そして、贈与者が亡くなり相続が開始された際に、相続財産に生前贈与分が合算されて、相続税が課されます。
そのため、基本的に節税できる制度というより、贈与税の納税を先送りにできる制度と捉えると良いでしょう。

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相続時精算課税制度における計算方法とは?

制度を利用した場合、贈与税額は(贈与財産の価額-特別控除額)×20%で計算方法で求められます。
3,500万円の財産を持っている60歳以上の父が、30歳のお子さんが家を購入する頭金として1,000万円を贈与した場合を考えてみましょう。
この場合、特別控除額2,500万円を下回る贈与のため、贈与税は非課税となります。
父が亡くなって残りの2,500万円を相続した場合、贈与分の1,000万円を加算した3,500万円が相続税の対象になります。
ただし、相続税の基礎控除は「3,000万円+600万円×法定相続人の数」で計算され、この場合は基礎控除以内となるため贈与税は課税されません。
相続財産が基礎控除以上の場合は、当然ながら相続税が課税されることになります。

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相続時精算課税制度の注意点とは?

相続時精算課税制度は納税を先送りにできる制度であり、節税対策になるとは限らないことは注意点として覚えておく必要があります。
節税対策として制度を利用したい場合には、専門的な知識がいるため、税理士に依頼しましょう。
また、納税においては現金の代わりに土地などで納める、物納の制度があります。
ただし、相続時精算課税制度によって生前贈与を受けた財産は物納できないため、注意点として覚えておきましょう。

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まとめ

相続時精算課税制度とは、原則60歳以上の父母や祖父母などから成人の子どもや孫などへの生前贈与の際に利用可能な制度です。
利用するかどうかは選択できるため、控除額や注意点を把握したうえで、利用するかどうかを検討するようにしましょう。
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